区别与税收优惠：产业与行业（产业链税收）

投稿用户 • 2023年6月22日 pm2:23 • 创业项目 • 阅读 203

原标题：区别与税收优惠：产业与行业

产业与行业

产业是几个行业的集合

作者：马泽方，作者单位：国家税务总局北京市税务局。

产业是几个行业的集合，范围大于行业。

关注经济的朋友，可能会经常听到两个词：产业与行业。这两个既有联系也有区别的概念，会直接影响纳税人对税收政策的理解。

在实务中，一些区域性税收优惠与鼓励类产业目录密切相关——只有以该目录中列举的产业项目为主营业务的企业，才能享受相应的税收优惠。以海南自由贸易港为例，《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）规定，企业必须以《海南自由贸易港鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，才能减按15%的税率征收企业所得税。这些产业项目包括水产品质量安全保障体系建设与运营、热带经济林基地建设、动植物药材资源的保护和可持续利用等。

与此同时，一些税收优惠政策又与“行业”有关。比如，业内比较熟悉的制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策、制造业企业固定资产加速折旧政策等。

从统计部门的口径看，产业是几个行业的集合，范围大于行业。产业的着眼点是生产力布局的宏观领域，由一个个行业组成。行业的着眼点是企业或组织生产产品的微观领域，由一个个企业或组织组成。两者是从属关系：一个产业包括多个行业，但一个行业只能从属于一个产业。举例来说，人们熟悉的第二产业，就包含了采矿业（不含开采辅助活动），制造业（不含金属制品、机械和设备修理业），电力、热力、燃气及水生产和供应业，建筑业。

从税收政策规定看，无论是涉及产业还是行业的税收政策，往往都要求相应的收入，达到收入总额的一定比例。比如，集成电路产业所得税定期减免优惠政策规定，集成电路生产企业制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例，应不低于50%；海南自由贸易港税收优惠政策规定，企业以《海南自由贸易港鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上。

与行业相关的税收优惠政策也有这方面的规定。比如，符合条件的制造业企业，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。其中，制造业按照国家统计局《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）确定。企业应以制造业为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上。

除了收入占比符合条件，纳税人在享受产业、行业相关减税优惠时，还要注意政策明确的其他条件。比如，集成电路产业所得税定期减免优惠政策要求企业满足经营年限、研发费用占比等条件，海南自由贸易港税收优惠政策要求企业实质性运营等。

尤其需要注意的是，享受产业相关减税优惠的企业，范围可能比享受行业相关减税优惠的企业窄。前者要求企业必须从事符合规定的项目，如生产线宽小于28纳米、65纳米、130纳米的集成电路，从事水产品质量安全保障体系建设与运营、热带经济林基地建设、动植物药材资源的保护和可持续利用等；后者只要求企业从事该行业即可——无论是制造桌椅板凳，还是制造汽车飞机，都是制造业，符合相应条件的，都可以享受固定资产加速折旧等优惠。

来源：中国税务报，2023年05月19日，版次：07。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！返回搜狐，查看更多

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